Chronologia zdarzeń ma znaczenie dla preferencji

Zwrot dopłaty jako zdarzenie wywołujące przychód na gruncie prawa podatkowego ma być obojętne.

Spór w sprawie dotyczył interpretacji przepisów o PIT. Konkretnie chodziło o możliwość objęcia zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o PIT przychodów otrzymanych z tytułu zwrotu wspólnikowi, dopłat wniesionych do spółki.

Z wniosku wynikało, że wnioskodawca w 2015 r. na mocy uchwały spółki jako udziałowiec wniósł do niej dopłaty z art. 178 k.s.h. Spółka planuje dokonać ich zwrotu w trybie określonym w art. 179 k.s.h. Potem planowana jest transakcja wymiany udziałów, czyli udziały wspólników w spółce zostaną wymienione na udziały innej. Przed wymianą udziałów wspólnicy planują zatem podjąć uchwałę o zwrocie przez spółkę wspomnianych dopłat, określając w uchwale harmonogram ich zwrotu w ratach. Część dopłat zostanie zwrócona w okresie, kiedy nie będą już udziałowcami spółki z uwagi na dokonaną wymianę udziałów.

Podatnik był przekonany, że ma prawo do zwolnienia, bo uchwała o zwrocie dopłat podjęta zostanie przed wymianą udziałów i będzie ona dotyczyć wspólników, którzy na moment jej podjęcia pozostawać będą udziałowcami spółki.

W...